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（6 月 5 日）：战争和地缘政治紧张局势使物价上涨成为全球现象。消费者担心能源/燃料价格、通货膨胀以及最终的生活成本。由于材料和运营成本上升以及新的竞争来源，许多行业也面临压力。政府被委托在利率等问题上为人民和经济做出决策，同时也为自身的财政可持续性做出决策。
不成比例地提高税收可能会杀鸡取卵，即对遵纪守法的纳税人产生不利影响。因此，马来西亚政府已着手实施电子发票等计划，让每个人都缴纳公平的税款，而不是让少数遵纪守法的纳税人负担过重。
1967 年《所得税法》最近规定，电子发票要求企业在向其客户开具发票之前，以电子方式向马来西亚国内税收局 (IRBM/LHDNM) 提交发票的约 55 个数据字段进行验证。该法案并未规定企业向其客户共享发票的方式。因此，原则上，企业仍可与其客户共享发票的打印副本（包括 IRBM 验证的详细信息，例如二维码）——但更有可能的是，许多企业会出于马来西亚数字经济公司 (MDEC) 倡导的运营和商业原因，选择以电子方式向其客户共享发票。
简而言之，马来西亚内陆税收局 (IRBM) 实施电子发票使税务机关拥有交易的实时数字记录，从而确保“设计合规”。鉴于这些好处，IRBM 已承诺进行一项雄心勃勃的计划，对于年营业额超过 1 亿令吉的大型企业，实施日期为今年 8 月 1 日；对于年营业额在 2500 万至 5000 万令吉之间的企业，实施日期为明年 1 月 1 日；最终于明年 7 月 1 日对所有纳税人（包括经营业务的个体经营者和自由职业者等微型企业）实施。
议会已通过强制使用电子发票的必要法律规定，内陆税收局自 2023 年以来发布了多项指导方针，最近，用于测试软件应用程序性能接口 (API) 的沙盒环境已于今年 4 月启动。从 5 月 24 日起，参与试点计划的企业可以向客户开具带有内陆税收局验证和二维码的电子发票。
企业不仅仅向客户开具电子发票。在规定的情况下，企业必须向其供应商（或收款人）开具自开具的电子发票。这包括向代理商、经销商和分销商（ADD）付款、电子商务交易以及向未开展业务的个人付款。因此，IRBM 将拥有大量个人零星收入、临时收入或零工经济收入的数字足迹。
当然，消费者在购买杂货时不必出示纳税人识别号。大多数面向消费者的行业都有资格获得豁免，无需收集客户信息来开具交易电子发票。相反，企业经营者必须每月向公众提交一份综合电子发票，其中包含其销售详情（不包括客户详情）。可以理解的是，当人们购买汽车或装修房屋时，这种优惠是不适用的；在这种情况下，企业经营者必须收集客户信息并开具交易电子发票，因此，内陆税收局在开始税务审计工作之前就会掌握个人的“生活和经济状况”详情。
我们有理由相信，内陆税收局将采用分析工具，甚至可能采用人工智能，以更好地分析和引导其资源进行税务审计。这些数字工具有望提高税务审计的效率和效力。
确保每个人都缴纳正确数额的税款（根据现行税法的要求）也意味着降低对企业或消费者征收新税的必要性。因此，这是改善马来西亚税收占 GDP 比率的有机方式，马来西亚的税收占 GDP 比率经常被争论为该地区最低之一。
当然，鉴于电子发票的交易性质——甚至延伸到非货币交易，企业在未来几个月需要做大量的准备工作。电子发票没有一刀切的解决方案。成功实施需要多学科方法，并致力于持续改进。
最终，希望政府和企业经营者付出的所有努力能够为马来西亚人民带来成果，因为在充满挑战的地缘政治环境下，更好的合规性可能意味着未来几年“不会征收新税”。
Thenesh Kannaa 是 TRATAX Sdn Bhd 的执行董事，该公司是一家专门从事税务的咨询公司。他还是马来西亚特许税务协会 (CTIM) 直接税技术委员会主席、ACCA 税务专家小组成员以及国际财政协会 (IFA) 马来西亚执行委员会成员。他的联系方式为 [email protected]
